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力帆股份:2016年度审计报告

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  原题目:力帆股份:2016年度审计报告

  目 录 壹、审计报告 …………………………………………………………第 1—2 页 二、财政报表…………………………………………………………第 3—10 页 (壹)侵犯资产拉亏空表………………………………………………第 3 页 (二)母亲公司资产拉亏空表……………………………………………第 4 页 (叁)侵犯盈利表……………………………………………………第 5 页 (四)母亲公司盈利表…………………………………………………第 6 页 (五)侵犯即兴金流动量表………………………………………………第 7 页 (六)母亲公司即兴金流动量表……………………………………………第 8 页 (七)侵犯所拥有者权利变募化表………………………………………第 9 页 (八)母亲公司所拥有者权利变募化表……………………………………第 10 页 叁、财政报表脚注 …………………………………………………第 11—108 页 本 报 告 备 伪 编 码 444300014744 号 , 请 登 陆 www.cqicpa.org.cn 查询 审 计 报 告 天健审〔2017〕8-188 号 力帆实业(集儿子团弄)股份拥有限公司所拥有股东方: 我们审计了后附的力帆实业(集儿子团弄)股份拥有限公司(以下信称力帆集儿子团弄公司) 财政报表,带拥有 2016 年 12 月 31 日的侵犯及母亲公司资产拉亏空表,2016 年度的合 并及母亲公司盈利表、侵犯及母亲公司即兴金流动量表、侵犯及母亲公司所拥有者权利变募化表, 以及财政报表脚注。 壹、办层对财政报表的责 编制和公允列报财政报表是力帆集儿子团弄公司办层的责,此雕刻种责带拥有: 1) 依照企业会计师绳墨的规则编制财政报表,并使其完成公允反应;(2)设计、实行 和维养护必要的外面部把持,以使财政报表不存放在鉴于干弊或错误招致的严重错报。 二、报户口会计师师的责 我们的责是在实行审计工干的基础上对财政报表发表发出产审计意见。我们依照 中国报户口会计师师审计绳墨的规则实行了审计工干。中国报户口会计师师审计绳墨要寻求 我们信守中国报户口会计师师事业操守守则,方案和实行审计工干以对财政报表能否 不存放在严重错报获取靠边保障。 审计工干触及实施审计以次,以获取拥关于财政报表金额和说出的审计证据。 选择的审计以次取决于报户口会计师师的判佩,带拥有对鉴于干弊或错误招致的财政报 表严重错报风险的评价。在终止风险评价时,报户口会计师师考虑与财政报表编制和 公允列报相干的外面部把持,以设计恰当的审计以次。审计工干还带拥有评价办层 选用会计师政策的恰当性和干出产会计师估计的靠边性,以及评价财政报表的尽体列 第 1 页 共 108 页 力帆实业(集儿子团弄)股份拥有限公司 财政报表脚注 2016 年度 金额单位:人民币元 壹、公司根本情景 力帆实业(集儿子团弄)股份拥有限公司(以下信称公司或本公司)系经重庆市人民内阁同意, 由重庆力帆轰臻实业(集儿子团弄)拥有限公司发宗设置,于 1997 年 12 月 1 日在重庆市工商行政管 理局吊销报户口,尽部位于重庆市。公司即兴持拥有壹致社会信誉代码为 915000006220209463 的 营业照,报户口本钱 1,256,353,379.00 元,股份尽额 1,256,353,379 股(每股面值 1 元)。 其 中, 拥有限特价而沽 环境 的流动畅通 股份 : A 股 19,720,000 股; 拥有限特价而沽 环境 的流动畅通 股份 A 股 1,236,633,379 股。公司股票于 2010 年 11 月 25 日在上海证券买进卖所挂牌买进卖。 本公司属创造行业。经纪范畴:研制、开辟、消费、销特价而沽:力帆牌汽车、汽车发宗机、 摩托车、摩托车发宗机、车辆配件、摩托车配件、小型汽油机及配件、电触动己行车及配件、 汽油机助力车及配件、计算机(不含研制)、体育(限汽车、摩托车运触动)及运触动产品(不 含研制、消费);为本企业研制、消费、销特价而沽的产品供特价而沽后效力动;经纪本企业研制开辟的 技术和消费的科技产品的出口产事情;经纪本企业科研和消费所需的技术、原辅材料、机械设 备、仪器仪表、洞配件的出口产事情,经纪本企业的进料加以工和“叁到来壹补养”事情;经济信息 咨询效力动;发行、发行:润滑油、润滑脂。首要产品:力帆牌汽车、汽车发宗机、摩托车、 摩托车发宗机。 本财政报表业经公司 2017 年 4 月 14 日第叁届四什次董事会同意对外面报出产。 本公司将重庆力帆实业(集儿子团弄)进出口产拥有限公司、重庆力帆迨用车拥有限公司和重庆力帆 汽车销特价而沽拥有限公司等 64 家儿分店归入本期侵犯财政报表范畴,情景详见本财政报表脚注合 并范畴的变卦和在其他主体中的权利之说皓。 二、财政报表的编制基础 (壹) 编制基础 本公司财政报表以持续经纪为编制基础。 第 11 页 共 108 页 (二) 持续经纪才干评价 本公司不存放在招致对报告期末了宗 12 个月内的持续经纪假定产生严重疑虑的事项或情 况。 叁、要紧会计师政策及会计师估计 要紧提示:本公司根据还愿消费经纪特点针对应收款变质账预备计提、永恒资产折陈旧、 拥有形资产摊销、顶出产确认等买进卖或事项创制了详细会计师政策和会计师估计。 (壹) 遵循企业会计师绳墨的音皓 本公司所编制的财政报表适宜企业会计师绳墨的要寻求,真实、完整顿地反应了公司的财政状 况、经纪效实和即兴金流动量等拥关于信息。 (二) 会计师时间 会计师年度己正太阳历 1 月 1 日宗到 12 月 31 日止。 (叁) 营业周期 公司经纪事情的营业周期较短,以 12 个月干为资产和拉亏空的活触动性瓜分规范。 (四) 记账重心币 采取人民币为记账重心币。 (五) 相畅通把持下和匪相畅通把持下企业侵犯的会计师处理方法 1. 相畅通把持下企业侵犯的会计师处理方法 公司在企业侵犯中得到的资产和拉亏空,依照侵犯日被侵犯方在终极把持方侵犯财政报表 中的账面价计量。公司依照被侵犯方所拥有者权利在终极把持方侵犯财政报表中的账面价 份额与顶付的侵犯对价账面价或发行股份面值尽和的差额,调理本钱公积;本钱公积缺乏 冲减的,调理剩存放进款。 2. 匪相畅通把持下企业侵犯的会计师处理方法 公司在购置日对侵犯本钱父亲于侵犯中得到的被购置方却识佩净资产公允价份额的差 额,确认为商誉;假设侵犯本钱小于侵犯中得到的被购置方却识佩净资产公允价份额,首 先对得到的被购置方各项却识佩资产、拉亏空及或拥有拉亏空的公允价以及侵犯本钱的计量终止 骈核,经骈核后侵犯本钱仍小于侵犯中得到的被购置方却识佩净资产公允价份额的,其差 额计入当期损更加。 (六) 侵犯财政报表的编制方法 母亲公司将其把持的所拥有儿分店归入侵犯财政报表的侵犯范畴。侵犯财政报表以母亲公司及 第 12 页 共 108 页 其儿分店的财政报表为基础,根据其他拥关于材料,由母亲公司依照《企业会计师绳墨第 33 号— —侵犯财政报表》编制。 (七) 合营装置排分类及壹道经纪会计师处理方法 1. 合营装置排分为壹道经纪和合营企业。 2. 当公司为壹道经纪的合营方时,确认与壹道经纪中利更加份额相干的下列项目: (1) 确认孤立所持拥局部资产,以及按持拥有份额确认壹道持拥局部资产; (2) 确认孤立所担负的拉亏空,以及按持拥有份额确认壹道担负的拉亏空; (3) 确认出产特价而沽公司享拥局部壹道经纪产出产份额所产生的顶出产; (4) 按公司持拥有份额确认壹道经纪因出产特价而沽资产所产生的顶出产; (5) 确认孤立所突发的费,以及按公司持拥有份额确认壹道经纪突发的费。 (八) 即兴金及即兴金等价物确实成规范 列示于即兴金流动量表中的即兴金是指库存放即兴金以及却以天天用于顶付的存贷款。即兴金等价物是 指企业持拥局部限期短、活触动性强大、善于替换为已知金额即兴金、价变募化风险很小的投资。 (九) 外面币事情和外面币报表折算 1. 外面币事情折算 外面币买进卖在初始确认时,采取买进卖突发日的即期汇比值折算为人民币金额。资产拉亏空表日, 外面币钱币性项目采取资产拉亏空表日即期汇比值折算,因汇比值不一而产生的汇兑差额,摒除与购建 适宜本钱募化环境资产拥关于的外面币特意借款基金及儿利的汇兑差额外面,计入当期损更加;以历史 本钱计量的外面币匪钱币性项目仍采取买进卖突发日的即期汇比值折算,不改触动其人民币金额;以 公允价计量的外面币匪钱币性项目,采取公允价决定日的即期汇比值折算,差额计入当期损 更加或其他概括进款。 2. 外面币财政报表折算 资产拉亏空表中的资产和拉亏空项目,采取资产拉亏空表日的即期汇比值折算;所拥有者权利项目 摒除“不分派盈利”项目外面,其他项目采取买进卖突发日的即期汇比值折算;盈利表中的顶出产和费 用项目,采取买进卖突发日即期汇比值的相近汇比值折算。依照上述折算产生的外面币财政报表折算 差额,计入其他概括进款。 (什) 金融器 1. 金融资产和金融拉亏空的分类 金融资产在初始确认时瓜分为以下四类:以公允价计量且其变募化计入当期损更加的金融 资产(带拥有买进卖性金融资产和在初始确认时指定为以公允价计量且其变募化计入当期损更加的 第 13 页 共 108 页 金融资产)、持拥有到届期投资、存贷款和应收款、却供出产特价而沽金融资产。 金融拉亏空在初始确认时瓜分为以下两类:以公允价计量且其变募化计入当期损更加的金融 拉亏空(带拥有买进卖性金融拉亏空和在初始确认时指定为以公允价计量且其变募化计入当期损更加的 金融拉亏空)、其他金融拉亏空。 2. 金融资产和金融拉亏空确实认根据、计量方法和终止确认环境 公司成为金融器合同的壹方时,确认壹项金融资产或金融拉亏空。初始确认金融资产或 金融拉亏空时,依照公允价计量;关于以公允价计量且其变募化计入当期损更加的金融资产和 金融拉亏空,相干买进卖费直接计入当期损更加;关于其他类佩的金融资产或金融拉亏空,相干提交 善费计入初始确认金额。 公司依照公允价对金融资产终止后续计量,且不扣摒除不到来处理该金融资产时能突发 的买进卖费,但下列情景摒除外面:(1) 持拥有到届期投资以及存贷款和应收款采取还愿利比值法, 按摊余本钱计量;(2) 在生触动市场中没拥有拥有报价且其公允价不能牢靠计量的权利器投资, 以及与该权利器挂钩并须经度过提交付该权利器结算的衍生金融资产,依照本钱计量。 公司采取还愿利比值法,按摊余本钱对金融拉亏空终止后续计量,但下列情景摒除外面:(1) 以 公允价计量且其变募化计入当期损更加的金融拉亏空,依照公允价计量,且不扣摒除不到来结清金 融拉亏空时能突发的买进卖费;(2) 与在生触动市场中没拥有拥有报价、公允价不能牢靠计量的权 更加器挂钩并须经度过提交付该权利器结算的衍生金融拉亏空,依照本钱计量;(3) 不属于指定 为以公允价计量且其变募化计入当期损更加的金融拉亏空的财政担保合同,或没拥有拥有指定为以公允 价计量且其变募化计入当期损更加并将以低于市场利比值存贷款的存贷款允诺言,在初始确认后依照下 列两项金额之中的较高者终止后续计量:1) 依照《企业会计师绳墨第 13 号——或拥有事项》确 定的金额;2) 初始确认金额扣摒除依照《企业会计师绳墨第 14 号——顶出产》的绳墨决定的积聚 摊销额后的余额。 金融资产或金融拉亏空公允价变募化结合的利得或损违反,摒除与套期保值拥关于外面,依照如次 方法处理:(1) 以公允价计量且其变募化计入当期损更加的金融资产或金融拉亏空公允价变募化 结合的利得或损违反,计入公允价变募化进款;在资产持拥偶然间所得到的儿利或即兴金股利,确 认为投资进款;处理时,将还愿收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投资进款,同 时调理公允价变募化进款。(2) 却供出产特价而沽金融资产的公允价变募化计入其他概括进款;持拥有 时间按还愿利比值法计算的儿利,计入投资进款;却供出产特价而沽权利器投资的即兴金股利,于被投 资单位宣揭发放股利时计入投资进款;处理时,将还愿收到的金额与账面价扣摒除原直接计 入其他概括进款的公允价变募化累计额之后的差额确认为投资进款。 第 14 页 共 108 页 当收受某项金融资产即兴金流动量的合同权利已终止或该金融资产所拥有权上信直所拥局部风 险和报还已转变时,终止确认该金融资产;当金融拉亏空的即兴时工干整顿个或片断松摒除时,相应 终止确认该金融拉亏空或其壹派断。 3. 金融资产转变确实认根据和计量方法 公司已将金融资产所拥有权上信直所拥局部风险和报还转变给了转入方的,终止确认该金融 资产;管了金融资产所拥有权上信直所拥局部风险和报还的,持续确认所转变的金融资产,并 将收到的对价确认为壹项金融拉亏空。公司既然没拥有拥有转变也没拥有拥有管金融资产所拥有权上信直所拥有 的风险和报还的,区别下列情景处理:(1) 僵持了对该金融资产把持的,终止确认该金融资 产;(2) 不僵持对该金融资产把持的,依照持续涉入所转变金融资产的程度确认拥关于金融资 产,并相应确认拥关于拉亏空。 金融资产所拥有转变满意终止确认环境的,将下列两项金额的差额计入当期损更加:(1) 所 转变金融资产的账面价;(2) 因转变而收到的对价,与原直接计入所拥有者权利的公允价 变募化累计额之和。金融资产片断转变满意终止确认环境的,将所转变金融资产所拥局部账面价 值,在终止确认片断和不终止确认片断之间,依照各己的对立公允价终止分摊,并将下列 两项金额的差额计入当期损更加:(1) 终止确认片断的账面价;(2) 终止确认片断的对价, 与原直接计入所拥有者权利的公允价变募化累计额中对应终止确认片断的金额之和。 4. 金融资产和金融拉亏空的公允价决定方法 公司采取在以后情景下使用同时拥有趾够却使用数据和其他信息顶持的估值技术决定相 关金融资产和金融拉亏空的公允价。公司将估值技术运用的输入值分以下层级,并以次运用: (1) 第壹层次输入值是在计量日却以得到的相反资产或拉亏空在生触动市场上不经调理的 报价; (2) 第二层次输入值是摒除第壹层次输入值外面相干资产或拉亏空直接或直接却不清雅察的输入 值,带拥有:生触动市场中相像资产或拉亏空的报价;匪生触动市场中相反或相像资产或拉亏空的报价; 摒除报价以外面的其他却不清雅察输入值,如在正日报价距退时间却不清雅察的利比值和进款比值曲线等;市 场验证的输入值等; (3) 第叁层次输入值是相干资产或拉亏空的不成不清雅察输入值,带拥有不能直接不清雅察或无法由 却不清雅察市场数据验证的利比值、股票摆荡比值、企业侵犯中担负的丢置工干的不到来即兴金流动量、使 用本身数据干出产的财政预测等。 5. 金融资产的减值测试和减值预备计提方法 第 15 页 共 108 页 (1) 资产拉亏空表日对以公允价计量且其变募化计入当期损更加的金融资产以外面的金融资 产的账面价终止反节,如拥有客不清雅证据标注皓该金融资产突发减值的,计提减值预备。 (2) 关于持拥有到届期投资、存贷款和应收款,先将单项金额严重的金融资产区瓜分到来,单 独终止减值测试;对单项金额不严重的金融资产,却以孤立终止减值测试,或带拥有在具拥有类 似信誉风险特点的金融资产构成中终止减值测试;孤立测试不突发减值的金融资产(带拥有单 项金额严重和不严重的金融资产),带拥有在具拥有相像信誉风险特点的金融资产构成中又终止 减值测试。测试结实标注皓其突发了减值的,根据其账面价高于估计不到来即兴金流动量即兴值的差 额确认减值损违反。 (3) 却供出产特价而沽金融资产 1) 标注皓却供出产特价而沽债器投资突发减值的客不清雅证据带拥有: ① 债人突发严重财政困苦; ② 债人违反了合同章,如偿付儿利或基金突发失条约或逾期; ③ 公司出产于经济或法度等方面要斋的考虑,对突发迹政困苦的债人干出产退避三舍; ④ 债人很能开张或终止其他财政重组; ⑤ 因债人突发严重财政困苦,该债器无法在生触动市场持续买进卖; ⑥ 其他标注皓却供出产特价而沽债器曾经突发减值的情景。 2) 标注皓却供出产特价而沽权利器投资突发减值的客不清雅证据带拥有权利器投资的公允价突发 严重或匪临时性下跌,以及被投资单位经纪所处的技术、市场、经济或法度环境等突发严重 不顺溜变募化使公司能无法收回投本钱钱。 本公司于资产拉亏空表日对各项却供出产特价而沽权利器投资孤立终止反节。关于以公允价计 量的权利器投资,若其于资产拉亏空表日的公允价低于其本钱超越 50%(含 50%)或低于 其本钱持续时间超越 12 个月(含 12 个月)的,则标注皓其突发减值;若其于资产拉亏空表日的 公允价低于其本钱超越 20%(含 20%)但尚不到臻 50%的,或低于其本钱持续时间超越 6 个月(含 6 个月)但不超越 12 个月的,本公司会概括考虑其他相干要斋,诸如标价摆荡比值 等,判佩该权利器投资能否突发减值。关于以本钱计量的权利器投资,公司概括考虑被 投资单位经纪所处的技术、市场、经济或法度环境等能否突发严重不顺溜变募化,判佩该权利工 具能否突发减值。 以公允价计量的却供出产特价而沽金融资产突发减值时,原直接计入其他概括进款的因公允价 值下投降结合的累计损违反予以转出产并计入减值损违反。对已确认减值损违反的却供出产特价而沽债器投 资,在期后公允价上升且客不清雅上与确认原减值损违反后突发的事项拥关于的,原确认的减值损 第 16 页 共 108 页 违反予以转回并计入当期损更加。对已确认减值损违反的却供出产特价而沽权利器投资,期后公允价回 升直接计入其他概括进款。 以本钱计量的却供出产特价而沽权利器突发减值时,将该权利器投资的账面价,与依照类 似金融资产事先市场进款比值对不到来即兴金流动量折即兴决定的即兴值之间的差额,确认为减值损违反, 计入当期损更加,突发的减值损违反壹经确认,不予转回。 (什壹) 应收款 1. 单项金额严重并单项计提变质账预备的应收款 应收账款账面余额 1%及以上且金额在 500 万元(含)以 单项金额严重的判佩根据或金额 上和占其他应收款账面余额 1%及以上且金额在 100 万 规范 元(含)以上的款 单项金额严重并单项计提变质账准 孤立终止减值测试,根据其不到来即兴金流动量即兴值低于其账 备的计提方法 面价的差额计提变质账预备 2. 按信誉风险特点组算计提变质账预备的应收款 (1) 详细构成及变质账预备的计提方法 按信誉风险特点组算计提变质账预备的计提方法 侵犯范畴内相干方款构成 余额佰分比法 无收款风险的款构成 不计提变质帐预备 账龄剖析法构成 账龄剖析法 (2) 账龄剖析法 应收账款 其他应收款 账 龄 计提比例(%) 计提比例(%) 1 年里边(含,下同) 5.00 5.00 1-2 年 10.00 10.00 2-3 年 20.00 20.00 3-4 年 40.00 40.00 4-5 年 70.00 70.00 5 年以上 100.00 100.00 (3) 余额佰分比法 应收账款 其他应收款 构成名称 计提比例(%) 计提比例(%) 侵犯范畴内相干方款构成 1.00 1.00 3. 单项金额不严重但单项计提变质账预备的应收款 第 17 页 共 108 页 单项计提变质账预备的说辞 应收款的不到来即兴金流动量即兴值与以账龄为信誉风险特 征的应收款构成的不到来即兴金流动量即兴值存放在清楚差异 孤立终止减值测试,根据其不到来即兴金流动量即兴值低于其账 变质账预备的计提方法 面价的差额计提变质账预备 4. 采取其他方法计提变质账预备的应收融资出赁款 本公司将融资出赁事情产生的临时应收款按客户已届期的款能否逾期不收,以及借款 已逾期的期数瓜分以下各类客户风险典型:正日类(不逾期客户)、关怀类(逾期 1-6 个月, 含 6 个月的客户)、次级类(逾期 6-12 个月客户)、却疑类(逾期 12-24 个月客户)及损 违反类(逾期 24 个月以上客户)等 5 种风险典型客户,以已逾期账龄区别各类风险典型客户 创制相应变质账计提比例;对已届期不收回的逾期临时应收款转入应收账款并按相应账龄计提 变质账预备,尚不届期的临时应收款变质账预备按客户风险典型计提比比如次: 风险典型 临时应收款计提比例(%) 正日类 0.00 关怀类 1.00 次级类 2.00 却疑类 10.00 损违反类 100.00 对应收票据、应收儿利、临时应收款(融资出赁事情产生的摒除外面)等其他应收款,根 据其不到来即兴金流动量即兴值低于其账面价的差额计提变质账预备。 (什二) 存放货 1. 存放货的分类 存放货带拥有在日日活触动中持拥有以备出产特价而沽的产产品或商品、处在消费经过中的在产品、在生 产经过或供劳动政经过中耗用的材料和物料等。 2. 收回存放货的计价方法 收回存放货采取移触动加以权平分法。 3. 存放货却变即兴净值确实定根据 资产拉亏空表日,存放货采取本钱与却变即兴净值孰低计量,依照单个存放货本钱高于却变即兴净 值的差额计提存放货上涨价预备。直接用于出产特价而沽的存放货,在正日消费经纪经过中以该存放货的估计 特价而沽价减去估计的销特价而沽费和相干税费后的金额决定其却变即兴净值;需寻求经度过加以工的存放货,在 正日消费经纪经过中以所消费的产产品的估计特价而沽价减过去完工时估计将要突发的本钱、估计 的销特价而沽费和相干税费后的金额决定其却变即兴净值;资产拉亏空表日,相畅通项存放货中壹派断拥有 第 18 页 共 108 页 合同标价商定、其他片断不存放在合同标价的,区别决定其却变即兴净值,并与其对应的本钱进 行比较,区别决定存放货上涨价预备的计提或转回的金额。 4. 存放货的盘存放制度 存放货的盘存放制度为永续盘存放制。 5. 低值善耗品和包装物的摊销方法 (1) 低值善耗品 依照壹次转销法终止摊销。 (2) 包装物 依照壹次转销法终止摊销。 (什叁) 瓜分为持拥有待特价而沽的资产 公司将同时满意下列环境的匪活触动资产(不包罗金融资产)瓜分为持拥有待特价而沽的资产:1. 该结合片断必须在其以后情景下但根据出产特价而沽此类结合片断的畅通日和习用章即却即雕刻出产特价而沽; 2. 曾经就处理该结合片断干出产决定;3. 与受让方签名了不成吊销的让协议;4. 该项转 让很能在壹年内完成。 (什四) 临时产权投资 1. 壹道把持、要紧影响的判佩 依摄影干商定对某项装置排存放在共拥局部把持,同时该装置排的相干活触动必须经度过度享把持权 的参加以方不符赞同后才干决策,认定为壹道把持。对被投资单位的财政和经纪政策拥有参加以决 策的权力,但并不成以把持容许与其他方壹道壹道把持此雕刻些政策的创制,认定为严重影响。 2. 投本钱钱确实定 (1) 相畅通把持下的企业侵犯结合的,侵犯方以顶付即兴金、让匪即兴金资产、担拉亏空或 发行权利性证券干为侵犯对价的,在侵犯日依照得到被侵犯方所拥有者权利在终极把持方侵犯 财政报表中的账面价的份额干为其初始投本钱钱。临时产权投资初始投本钱钱与顶付的合 并对价的账面价或发行股份的面值尽和之间的差额调理本钱公积;本钱公积缺乏冲减的, 调理剩存放进款。 公司经度过累次买进卖分步完成相畅通把持下企业侵犯结合的临时产权投资,判佩能否属于 “壹揽儿子买进卖”。属于“壹揽儿子买进卖”的,把各项买进卖干为壹项得到把持权的买进卖终止会计师 处理。不属于“壹揽儿子买进卖”的,在侵犯日,根据侵犯后应享拥有被侵犯方净资产在终极把持 方侵犯财政报表中的账面价的份额决定初始投本钱钱。侵犯日临时产权投资的创始费用成 本,与到臻侵犯前的临时产权投资账面价加以上侵犯日进壹步得到股份新顶付对价的账面价 第 19 页 共 108 页 值之和的差额,调理本钱公积;本钱公积缺乏冲减的,调理剩存放进款。 (2) 匪相畅通把持下的企业侵犯结合的,在购置日依照顶付的侵犯对价的公允价干为其 初始投本钱钱。 公司经度过累次买进卖分步完成匪相畅通把持下企业侵犯结合的临时产权投资,区别壹般财政 报表和侵犯财政报表终止相干会计师处理: 1) 在壹般财政报表中,依照原持拥局部产权投资的账面价加以上新增投本钱钱之和,干 为改按本钱法核算的初始投本钱钱。 2) 在侵犯财政报表中,判佩能否属于“壹揽儿子买进卖”。属于“壹揽儿子买进卖”的,把各 项买进卖干为壹项得到把持权的买进卖终止会计师处理。不属于“壹揽儿子买进卖”的,关于购置日之 前持拥局部被购置方的股权,依照该股权在购置日的公允价终止重行计量,公允价与其账 面价的差额计入当期投资进款;购置日之前持拥局部被购置方的股权触及权利法核算下的其 他概括进款等的,与其相干的其他概括进款等转为购置日所属当期进款。但鉴于被投资方重 新计量设定讨巧方案净拉亏空或净资产变募化而产生的其他概括进款摒除外面。 (3) 摒除企业侵犯结合以外面的:以顶付即兴金得到的,依照还愿顶付的购卖价款干为其初始 投本钱钱;以发行权利性证券得到的,依照发行权利性证券的公允价干为其初始投本钱钱; 以债重组方法得到的,按《企业会计师绳墨第 12 号——债重组》决定其初始投本钱钱; 以匪钱币性资产提交流动得到的,按《企业会计师绳墨第 7 号——匪钱币性资产提交流动》决定其初始 投本钱钱。 3. 后续计量及损更加确认方法 对被投资单位实施把持的临时产权投资采取本钱法核算;楹联营企业和合营企业的临时 产权投资,采取权利法核算。 4. 经度过累次买进卖分步处理对儿分店投资到丧权辱国把持权的处理方法 (1) 壹般财政报表 对处理的股权,其账面价与还愿得到价款之间的差额,计入当期损更加。关于剩股权, 对被投资单位仍具拥有严重影响容许与其他方壹道实施壹道把持的,转为权利法核算;不能又 对被投资单位实施把持、壹道把持或严重影响的,确认为金融资产,依照《企业会计师绳墨第 22 号——金融器确认和计量》的相干规则终止核算。 (2) 侵犯财政报表 1) 经度过累次买进卖分步处理对儿分店投资到丧权辱国把持权,且不属于“壹揽儿子买进卖”的 在丧权辱国把持权之前,处理价款与处理临时产权投资对立应享拥有儿分店己购置日或侵犯日 第 20 页 共 108 页 末了尾持续计算的净资产份额之间的差额,调理本钱公积(本钱溢价),本钱溢价缺乏冲减的, 冲减剩存放进款。 丧权辱国对原儿分店把持权时,关于剩股权,依照其在丧权辱国把持权日的公允价终止重行 计量。处理股权得到的对价与剩股权公允价之和,减去按原持股比例计算应享拥有原拥有儿子 公司己购置日或侵犯日末了尾持续计算的净资产的份额之间的差额,计入丧权辱国把持权当期的投 资进款,同时冲减商誉。与原拥有儿分店产权投资相干的其他概括进款等,该当在丧权辱国把持权 时转为当期投资进款。 2) 经度过累次买进卖分步处理对儿分店投资到丧权辱国把持权,且属于“壹揽儿子买进卖”的 将各项买进卖干为壹项处理儿分店并丧权辱国把持权的买进卖终止会计师处理。条是,在丧权辱国把持 权之前每壹次处理价款与处理投资对应的享拥有该儿分店净资产份额的差额,在侵犯财政报表 中确认为其他概括进款,在丧权辱国把持权时壹并转入丧权辱国把持权当期的损更加。 (什五) 投资性房地产 1. 投资性房地产带拥有已出产租的土地运用权、持拥有并预备增值后让的土地运用权和已 出产租的修盖物。 2. 投资性房地产依照本钱终止初始量测,采取公允价花样终止后续计量。 公司选择公允价计量的根据: (1) 投资性房地产所在地拥有生触动的房地产买进卖市场。 (2) 公司却以从房地产买进卖市场上得到同类或相像房地产的市场标价及其他相干信息, 从而对投资性房地产的公允价干出产靠边的估计。 (什六) 永恒资产 1. 永恒资产确认环境 永恒资产是指为消费商品、供劳动政、出产租或经纪办而持拥局部,运用年限超越壹个会 计年度的拥有形资产。永恒资产在同时满意经济利更加很能流动入、成天分够牢靠计量时予以确 认。 2. 各类永恒资产的折陈旧方法 类 佩 折陈旧方法 折陈旧年限(年) 残值比值(%) 年折陈旧比值(%) 房屋及修盖物 下垂线法 8-30 0、3、5 3.17-12.50 机具设备 下垂线法 2-15 3、5 6.33-48.50 运输器 下垂线法 2-10 3、5 9.50-48.50 第 21 页 共 108 页 办公设备 下垂线法 3-10 5 9.50-31.67 3. 融资租入永恒资产的认定根据、计价方法和折陈旧方法 适宜下列壹项或数项规范的,认定为融资出赁:(1) 在出赁期服满时,出赁资产的所拥有 权转变给接租人;(2) 接租人拥有购置出赁资产的选择权,所订立的购卖价款估计将远低于行 使选择权时出赁资产的公允价,故此在出赁末了尾日就却以靠边决定接租人将会行使此雕刻种选 择权;(3) 即苦资产的所拥有权不转变,但出赁期占出赁资产运用寿命的全片断[畅通日占出赁 资产运用寿命的 75%以上(含 75%)];(4) 接租人在出赁末了尾日的最低出赁付款额即兴值,几 乎相当于出赁末了尾日出赁资产公允价[ 90%以上(含 90%)];出产租人在出赁末了尾日的最低 出赁收款额即兴值,信直相当于出赁末了尾日出赁资产公允价[ 90%以上(含 90%)];(5) 租 赁资产习惯特殊,假设不干较父亲改造,条要接租人才干运用。 融资租入的永恒资产,按出赁末了尾日出赁资产的公允价与最低出赁付款额的即兴值中较 低者入账,按己拥有永恒资产的折陈旧政策计提折陈旧。 (什七) 在建工程 1. 在建工程同时满意经济利更加很能流动入、成天分够牢靠计量则予以确认。在建工程 按修盖该项资产到臻预条约却运用样儿子前所突发的还愿本钱计量。 2. 在建工程到臻预条约却运用样儿子时,按工程还愿本钱转入永恒资产。已到臻预条约却使 用样儿子但尚不操持完工决算的,先按估计价转入永恒资产,待操持完工决算后又按还愿成 本调理原暂估价,但不又调理原已计提的折陈旧。 (什八) 借款费 1. 借款费本钱募化确实认绳墨 公司突发的借款费,却直接归属于适宜本钱募化环境的资产的购建容许消费的,予以资 本募化,计入相干资产本钱;其他借款费,在突发时确认为费,计入当期损更加。 2. 借款费本钱募化时间 (1) 当借款费同时满意下列环境时,末了尾本钱募化:1) 资产顶出产曾经突发;2) 借款费 用曾经突发;3) 为使资产到臻预条约却运用或却销特价而沽样儿子所必要的购建容许消费活触动曾经开 始。 (2) 若适宜本钱募化环境的资产在购建容许消费经过中突发匪正日中缀,同时中缀时间包 续超越 3 个月,暂停借款费的本钱募化;中缀时间突发的借款费确认为当期费,直到资 产的购建容许消费活触动重行末了尾。 第 22 页 共 108 页 (3) 当所购建容许消费适宜本钱募化环境的资产到臻预条约却运用或却销特价而沽样儿子时,借款费 用停顿本钱募化。 3. 借款费本钱募化比值以及本钱募化金额 为购建容许消费适宜本钱募化环境的资产而借入特意借款的,以特意借款当期还愿突发的 儿利费(带拥有依照还愿利比值法决定的折价或溢价的摊销),减去将尚不触动用的借款资产存放 入银行得到的儿利顶出产或终止临时性投资得到的投资进款后的金额,决定应予本钱募化的儿利 金额;为购建容许消费适宜本钱募化环境的资产占用了普畅通借款的,根据累计资产顶出产超越专 门借款的资产顶出产加以权平分迨以占用普畅通借款的本钱募化比值,计算决定普畅通借款应予本钱募化 的儿利金额。 (什九) 拥有形资产 1. 拥有形资产带拥有土地运用权、专利权及商标注权、整顿车设计开辟费及绵软件等,按本钱进 行初始量测。 2. 运用寿命拥有限的拥有形资产,在运用寿命内依照与该项拥有形资产拥关于的经济利更加的预 期完成方法体系靠边陲摊销,无法牢靠决定预期完成方法的,采取下垂线法摊销。详细年限如 下: 项 目 摊销年限(年) 土地运用权 45-50 专利、商标注权 5-10 绵软件 5-10 整顿车设计开辟费 [注] 其他 2-10 注:整顿车设计开辟费按估计消费量摊销。 3. 外面部切磋开辟项目切磋阶段的顶出产,于突发时计入当期损更加。外面部切磋开辟项目开 发阶段的顶出产,同时满意下列环境的,确认为拥有形资产:(1) 完成该拥有形资产以使其却以使 用或出产特价而沽在技术上具拥有却行性;(2) 具拥有完成该拥有形资产并运用或出产特价而沽的企图;(3) 拥有形资 产产生经济利更加的方法,带拥有却以证皓运用该拥有形资产消费的产品存放在市场或拥有形资产本身 存放在市场,拥有形资产将在外面部运用的,能证皓其拥有用性;(4) 拥有趾够的技术、财政资源和其 他资源顶持,以完成该拥有形资产的开辟,并拥有才干运用或出产特价而沽该拥有形资产;(5) 归属于该无 形资产开辟阶段的顶出产却以牢靠地计量。 第 23 页 共 108 页 公司划格外面部切磋开辟项目切磋阶段顶出产和开辟阶段顶出产的详细规范: 公司将技术材料收集儿子、基础即兴实切磋、干用目的切磋、新产品选型方案的外面不清雅设计和结 构设计以及切磋阶段的其他顶出产等界定为切磋顶出产;根据公司切磋结实所选定的新产品计划 所终止的外面不清雅固募化、构造固募化顶出产,并为到臻新产品草拟的技术干用目的终止的洞部件设计 顶出产,界定开辟顶出产。 (二什) 片断临时资产减值 对临时产权投资、永恒资产、在建工程、运用寿命拥有限的拥有形资产等临时资产,在资产 拉亏空表日拥有迹象标注皓突发减值的,估计其却收回金额。对因企业侵犯所结合的商誉和运用寿 命不决定的拥有形资产,无论能否存放在减值迹象,每年邑终止减值测试。商誉结合与其相干的 资产组容许资产组构成终止减值测试。 若上述临时资产的却收回金额低于其账面价的,按其差额确认资产减值预备并计入当 期损更加。 (二什壹) 长收听候摊费 长收听候摊费核算曾经顶出产,摊销限期在 1 年以上(不含 1 年)的各项费。长收听候摊 费按还愿突发额入账,在讨巧期或规则的限期内分期平分摊销。假设长收听候摊的费项目 不能使以后会计师时间讨巧则将尚不摊销的该项目的摊余价整顿个转入当期损更加。 (二什二) 员工薪酬 1. 员工薪酬带拥有短期薪酬、退任后福利、松雇用福利和其他临时员工福利。 2. 短期薪酬的会计师处理方法 在员工为公司供效力动的会计师时间,将还愿突发的短期薪酬确认为拉亏空,并计入当期损 更加或相干资产本钱。 3. 退任后福利的会计师处理方法 退任后福利分为设定提存放方案和设定讨巧方案。 (1) 在员工为公司供效力动的会计师时间,根据设定提存放方案计算的应完存放金额确认为负 债,并计入当期损更加或相干资产本钱。 (2) 对设定讨巧方案的会计师处理畅通日带拥有下列步儿子: 1) 根据预期累计福利单位法,采取无偏且彼此不符的稀算假定对拥关于人统计变量和 财政变量等干出产估计,计量设定讨巧方案所产生的工干,并决定相干工干的所属时间。同时, 对设定讨巧方案所产生的工干予以折即兴,以决定设定讨巧方案工干的即兴值和当期效力动本钱; 2) 设定讨巧方案存放在资产的,将设定讨巧方案工干即兴值减去设定讨巧方案资产公允价 第 24 页 共 108 页 值所结合的丹字或载余确认为壹项设定讨巧方案净拉亏空或净资产。设定讨巧方案存放在载余 的,以设定讨巧方案的载余和资产下限两项的孰低者计量设定讨巧方案净资产; 3) 期末了,将设定讨巧方案产生的员工薪酬本钱确认为效力动本钱、设定讨巧方案净拉亏空 或净资产的儿利净额以及重行计量设定讨巧方案净拉亏空或净资产所产生的变募化等叁片断,其 中效力动本钱和设定讨巧方案净拉亏空或净资产的儿利净额计入当期损更加或相干资产本钱,重行 计量设定讨巧方案净拉亏空或净资产所产生的变募化计入其他概括进款,同时在后续会计师时间不 容许转回到损更加,但却以在权利范畴内转变此雕刻些在其他概括进款确认的金额。 4. 松雇用福利的会计师处理方法 向员工供的松雇用福利,不才列两者孰早日确认松雇用福利产生的员工薪酬拉亏空,并计入 当期损更加:(1) 公司不能副方面撤回因松摒除休憩相干方案或扩充建议所供的松雇用福利时; (2) 公司确认与触及顶付松雇用福利的重组相干的本钱或费时。 5. 其他临时员工福利的会计师处理方法 向员工供的其他临时福利,适宜设定提存放方案环境的,依照设定提存放方案的拥关于规则 终止会计师处理;摒除此之外面的其他临时福利,依照设定讨巧方案的拥关于规则终止会计师处理,为 信募化相干会计师处理,将其产生的员工薪酬本钱确认为效力动本钱、其他临时员工福利净拉亏空或 净资产的儿利净额以及重行计量其他临时员工福利净拉亏空或净资产所产生的变募化等结合项 目的尽净额计入当期损更加或相干资产本钱。 (二什叁) 估计拉亏空 1. 因对外面供担保、诉讼事项、产气品质保障、载余合平行或拥有事项结合的工干成为 公司担负的即兴时工干,实行该工干很能招致经济利更加流动出产公司,且该工干的金额却以牢靠 的计量时,公司将该项工干确认为估计拉亏空。 2. 公司依照实行相干即兴时工干所需顶出产的最佳估计数对估计拉亏空终止初始量测,并在 资产拉亏空表日对估计拉亏空的账面价终止骈核。 3. 特价而沽后效力动费/产气品质保障金 根据《家用汽车产品补养葺、更换、退货责规则》和《力帆汽车检修养顺手册》,公司 对销特价而沽的汽车担负特价而沽后补养葺或更换工干。公司办层根据历史的特价而沽后效力动数据估计相干的预 计拉亏空。 (二什四) 股份顶付 1. 股份顶付的种类 带拥有以权利结算的股份顶付和以即兴金结算的股份顶付。 第 25 页 共 108 页 2. 实施、修改、终止股份顶付方案的相干会计师处理 (1) 以权利结算的股份顶付 赋予后即雕刻却行权的猎取员工效力动的以权利结算的股份顶付,在赋予日依照权利器的 公允价计入相干本钱或费,相应调理本钱公积。完成收听候期内的效力动或到臻规则业绩条 件才却行权的猎取员工效力动的以权利结算的股份顶付,在收听候期内的每个资产拉亏空表日,以 对却行权权利器数的最佳估计为基础,按权利器赋予日的公允价,将当期得到的服 政计入相干本钱或费,相应调理本钱公积。 猎取其他方效力动的权利结算的股份顶付,假设其他方效力动的公允价却以牢靠计量的, 依照其他方效力动在得到日的公允价计量;假设其他方效力动的公允价不能牢靠计量,但权 更加器的公允价却以牢靠计量的,依照权利器在效力动得到日的公允价计量,计入相干 本钱或费,相应添加以所拥有者权利。 (2) 以即兴金结算的股份顶付 赋予后即雕刻却行权的猎取员工效力动的以即兴金结算的股份顶付,在赋予日按公司担负拉亏空 的公允价计入相干本钱或费,相应添加以拉亏空。完成收听候期内的效力动或到臻规则业绩环境 才却行权的猎取员工效力动的以即兴金结算的股份顶付,在收听候期内的每个资产拉亏空表日,以对 却行权情景的最佳估计为基础,按公司担负拉亏空的公允价,将当期得到的效力动计入相干成 本或费和相应的拉亏空。 (3) 修改、终止股份顶付方案 假设修改添加以了所赋予的权利器的公允价,公司依照权利器公允价的添加以相应 地确认得到效力动的添加以;假设修改添加以了所赋予的权利器的数,公司将添加以的权利器 的公允价相应地确认为得到效力动的添加以;假设公司依照有益于员工的方法修改却行权条 件,公司在处理却行权环境时,考虑修改后的却行权环境。 假设修改增添以了赋予的权利器的公允价,公司持续以权利器在赋予日的公允价 为基础,确认得到效力动的金额,而不考虑权利器公允价的增添以;假设修改增添以了赋予的 权利器的数,公司将增添以片断干为已赋予的权利器的吊销到来终止处理;假设以不顺溜于 员工的方法修改了却行权环境,在处理却行权环境时,不考虑修改后的却行权环境。 假设公司在收听候期内吊销了所赋予的权利器或结算了所赋予的权利器(因不满意却 行权环境而被吊销的摒除外面),则将吊销或结算得为快度减缓了却行权处理,即雕刻确认原本在剩等 待期内确认的金额。 (二什五) 顶出产 第 26 页 共 108 页 1. 顶出产确认绳墨 (1) 销特价而沽商品 销特价而沽商品顶出产在同时满意下列环境时予以确认:1) 将商品所拥有权上的首要风险和报还 转变给购货方;2) 公司不又管畅通日与所拥有权相联绕的持续办权,也不又对已特价而沽出产的商 品实施拥有效把持;3) 顶出产的金额却以牢靠地计量;4) 相干的经济利更加很能流动入;5) 相 关的已突发或将突发的成天分够牢靠地计量。 (2) 供劳动政 供劳动政买进卖的结实在资产拉亏空表日却以牢靠估计的(同时满意顶出产的金额却以牢靠地 计量、相干经济利更加很能流动入、买进卖的完工进度却以牢靠地决定、买进卖中已突发和将突发 的成天分够牢靠地计量),采取完工佰分比法确认供劳动政的顶出产,并按曾经供劳动政占应 供劳动政尽量的比例决定供劳动政买进卖的完工进度。供劳动政买进卖的结实在资产拉亏空表日不 却以牢靠估计的,若曾经突发的劳动政本钱估计却以违反掉落补养偿,按曾经突发的劳动政本钱金额确 认供劳动政顶出产,并按相反金额结转劳动政本钱;若曾经突发的劳动政本钱估计不成以违反掉落补养偿, 将曾经突发的劳动政本钱计入当期损更加,不确认劳动政顶出产。 (3) 让渡资产运用权 让渡资产运用权在同时满意相干的经济利更加很能流动入、顶出产金额却以牢靠计量时,确 认让渡资产运用权的顶出产。儿利顶出产依照人家运用本公司钱币资产的时间和还愿利比值计算确 定;运用费顶出产按拥关于合同或协议商定的避免费时间和方法计算决定。 2. 顶出产确认的详细方法 公司首要销特价而沽汽车、摩托车、发宗机等产品。外面销产品顶出产确认需满意以下环境:公司 已根据合同商定将产品提交付给购货方,且产品销特价而沽顶出产金额已决定,曾经收回货款或得到了 收款凭证且相干的经济利更加很能流动入,产品相干的成天分够牢靠地计量。外面销产品顶出产确 认需满意以下环境:公司已根据合同商定将产品报关、退港,得到提货单,且产品销特价而沽顶出产金 额已决定,曾经收回货款或得到了收款凭证且相干的经济利更加很能流动入,产品相干的本钱 却以牢靠地计量。 (二什六) 内阁补养助 1. 与资产相干的内阁补养助判佩根据及会计师处理方法 公司得到的、用于购建或以其他方法构生临时资产的内阁补养助瓜分为与资产相干的内阁 补养助。与资产相干的内阁补养助,确认为面提交延进款,并在相干资产运用寿命内平分派,计入 当期损更加。条是,依照名金额计量的内阁补养助,直接计入当期损更加。 第 27 页 共 108 页 2. 与进款相干的内阁补养助判佩根据及会计师处理方法 摒除与资产相干的内阁补养助之外面的内阁补养助瓜分为与进款相干的内阁补养助。与进款相干的 内阁补养助,用于补养偿当后时间的相干费或损违反的,确认为面提交延进款,在确认相干费的期 间,计入当期损更加;用于补养偿已突发的相干费或损违反的,直接计入当期损更加。 (二什七) 面提交延所得税资产、面提交延所得税拉亏空 1. 根据资产、拉亏空的账面价与其计税基础之间的差额(不干为资产和拉亏空确认的项 目依照税法规则却以决定其计税基础的,该计税基础与其账面数之间的差额),依照预期收 回该资产或清偿该拉亏空时间的使用税比值计算确认面提交延所得税资产或面提交延所得税拉亏空。 2. 确认面提交延所得税资产以很能得到用到来顶扣却顶扣临时性差异的应征税所得额为 限。资产拉亏空表日,拥有确实证据标注皓不来届期间很能得到趾够的应征税所得额用到来顶扣却顶 扣临时性差异的,确认先前会计师时间不确认的面提交延所得税资产。 3. 资产拉亏空表日,对度过提交延所得税资产的账面价终止骈核,假设不来届期间很能无法 得到趾够的应征税所得额用以顶扣面提交延所得税资产的利更加,则减记面提交延所得税资产的账面价 值。在很能得到趾够的应征税所得额时,转回减记的金额。 4. 公司当期所得税和面提交延所得税干为所得税费或进款计入当期损更加,但不带拥有下列 情景产生的所得税:(1) 企业侵犯;(2) 直接在所拥有者权利中确认的买进卖容许事项。 (二什八) 出赁 1. 经纪出赁的会计师处理方法 公司为接租人时,在出赁期内各个时间依照下垂线法将租计入相干资产本钱或确认为当 期损更加,突发的初始直接费,直接计入当期损更加。或拥有租在还愿突发时计入当期损更加。 公司为出产租人时,在出赁期内各个时间依照下垂线法将租确认为当期损更加,突发的初始 直接费,摒除金额较父亲的予以本钱募化并分期计入损更加外面,均直接计入当期损更加。或拥有租在 还愿突发时计入当期损更加。 2. 融资出赁的会计师处理方法 公司为接租人时,在出赁期末了尾日,公司以出赁末了尾日出赁资产公允价与最低出赁付 款额即兴值中两者较低者干为租入资产的入账价,将最低出赁付款额干为临时应付款的入账 价,其差额为不确认融资费,突发的初始直接费,计入出赁资产价。在出赁期各个 时间,采取还愿利比值法计算确认当期的融资费。 公司为出产租人时,在出赁期末了尾日,公司以出赁末了尾日最低出赁收款额与初始直接费 之和干为应收融资出赁款的入账价,同时记载不担保余值;将最低出赁收款额、初始直接 第 28 页 共 108 页 费及不担保余值之和与其即兴值之和的差额确认为不完成融资进款。在出赁期各个时间,采 用还愿利比值法计算确认当期的融资顶出产。 (二什九) 分部报告 公司以外面部布匹局构造、办要寻求、外面部报告制度等为根据决定经纪分部。公司的经纪 分部是指同时满意下列环境的结合片断: 1. 该结合片断却以在日日活触动中产生顶出产、突发费; 2. 办层却以活期评价该结合片断的经纪效实,以决议向其配备资源、评价其业绩; 3. 却以经度过度析得到该结合片断的财政情景、经纪效实和即兴金流动量等拥关于会计师信息。 (叁什) 其他要紧的会计师政策和会计师估计 与回购公司股份相干的会计师处理方法 因增添以报户口本钱或嘉奖品员工等缘由收买进本公司股份的,按还愿顶付的金额干为库存放股处 理,同时终止备查吊销。假设将回购的股份吊销,则将按吊销股票面值和吊销股数计算的股 票面值尽和与还愿回购所顶付的金额之间的差额冲减本钱公积,本钱公积缺乏冲减的,冲减 剩存放进款;假设将回购的股份嘉奖品给本公司员工属于以权利结算的股份顶付,于员工行权购 买进本公司股份收到价款时,转销提交付员工的库存放股本钱和收听候期内本钱公积(其他本钱公积) 累计金额,同时,依照其差额调理本钱公积(股本溢价)。 四、税项 (壹) 首要税种及税比值 税 种 计税根据 税 比值 备 注 0%、5%、6%、11%、13%、 增值税 销特价而沽商品或供应税劳动政 [注 1] 17%、18%、22% 营业税 应征税营业额 3%、5% 消费税 应征税销特价而沽额(量) 3%、5%、9%、10% [注 2] 从价计征的,按房产原值壹次减 房产税 摒除 30%后余值的 1.2%计完;从租 1.2%、12% 计征的,按租顶出产的 12%计完 城市维养护确立税 应完流动转税税额 5%、7% 教养育费附加以 应完流动转税税额 3% 中教养育附加以 应完流动转税税额 2% 企业所得税 应征税所得额 [注 3] 第 29 页 共 108 页 注 1:海外面销特价而沽摒除农用水泵、微耕机、农用柴油机按产品销特价而沽顶出产的 13%计算当期销项 税外面,其他产品均按产品销特价而沽顶出产的 17%计算当期销项税;海外面儿分店销特价而沽,根据外面边税政 政策使用不一税比值。公司外面贸企业出口产商品实行增值税“避免、退”税收办方法,消费企业 出口产商品实行增值税“避免、顶、退”税收办方法。就中:迨用车整顿车、迨用车配件系列产 品退税比值为 17%;摩托车整顿车、摩托车发宗机系列产品退税比值为 17%,摩托车配件系列产品 退税比值为 15%;畅通机产品退税比值如次: 畅通机产品父亲类 出口产退税比值 汽油机及配件 17% 农用水泵 13% 匪农用水泵 17% 割草机 15% 微耕机 17% 农用柴油机 13% 注 2:公司 2014 年 12 月 1 新来消费的摩托车排量在 250 毫升(含)以下的按 3%计征消 费税,2014 年 12 月 1 日后消费的摩托车排量在 250 毫升(不含)以下避免征消费税、排量 250 毫升的按 3%计征消费税、排量在 250 毫升以上的按 10%计征消费税;消费中轻型商用客车统 壹按 5%计征消费税;公司消费的迨用车气缸容量在 1000-1500(>1000

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